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這期我們沿著“一帶一路”，分享西中亞國家稅收政策。西中亞的國家，遠不及新加坡、馬來西亞、緬甸、泰國、越南等東南亞國家那么耳熟能詳。第二十二屆世界杯足球賽的開賽，西亞國家卡塔爾，隨著全世界球迷的關(guān)注躍入我們的視線，吸引我們的目光，被我們熟知。
西亞國家包括伊朗、伊拉克、土耳其、敘利亞、約旦、黎巴嫩、以色列、巴勒斯坦、沙特阿拉伯、也門、阿曼、阿聯(lián)酋、卡塔爾、科威特、巴林、希臘、塞浦路斯和埃及的西奈半島，中亞國家包括哈薩克斯坦、烏茲別克斯坦、土庫曼斯坦、塔吉克斯坦和吉爾吉斯斯坦，共計23個國家。
一、西中亞國家的流轉(zhuǎn)稅政策
目前世界絕大多數(shù)國家以不含稅價為稅基征收增值稅，少數(shù)國家以含稅價為稅基征收銷售稅或消費稅。西亞和中亞的國家中，征收增值稅的國家有12個，征收銷售稅的有3個，不征收流轉(zhuǎn)稅的國家有7個。土耳其18%、約旦16%、黎巴嫩10%、以色列17%、巴勒斯坦16%、希臘24%、塞浦路斯19%、埃及14%、哈薩克斯坦12%、烏茲別克斯坦20%、土庫曼斯坦15%、塔吉克斯坦18%、吉爾吉斯斯坦12%。伊拉克的銷售稅，按照煙酒30%、車票和小汽車15%、充值卡和互聯(lián)網(wǎng)20%、高檔酒店賓館10%。敘利亞無增值稅，部分服務(wù)和進口奢侈品繳納消費稅1.5％至40%。也門銷售稅5%、電信和全球通信服務(wù)10%、進口環(huán)節(jié)3%。以下五個國家已經(jīng)宣布2018年起開始實行增值稅，沙特阿拉伯5%、阿曼3%~5%、阿聯(lián)酋5%、卡塔爾3%~5%、巴林5%。
二、西中亞國家的所得稅政策
境內(nèi)企業(yè)在海外投資經(jīng)營，影響企業(yè)投資回報的重要因素是受資國的公司所得稅政策。公司所得稅稅率的高低、資本利得尤其是股權(quán)轉(zhuǎn)讓利得如何征稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補期限、境外稅收能否抵免、轉(zhuǎn)讓定價管理是否嚴格、有無資本弱化規(guī)則及稅前利息扣除的限制規(guī)定等，也是海外投資經(jīng)營的企業(yè)應重點關(guān)注的內(nèi)容。伊拉克15-35%、土耳其20%、敘利亞10-28%、約旦14-35%、黎巴嫩15%、以色列9-25%、巴勒斯坦15-20%、沙特阿拉伯20-85%、也門20-50%、阿曼12-55%、阿聯(lián)酋20-55%、卡塔爾10-35%、科威特15%、巴林46%、希臘29%、塞浦路斯12.5%、埃及22.5-40%、哈薩克斯坦6-20%、烏茲別克斯坦7.5-15%、土庫曼斯坦8-20%、塔吉克斯坦5-23%、吉爾吉斯斯坦1-20%。
境外已納稅不能抵免的國家有敘利亞、約旦、黎巴嫩、巴勒斯坦、阿聯(lián)酋和卡塔爾，其他國家允許居民公司在境外已納稅在境內(nèi)匯總納稅時抵免，但大多數(shù)國家實行限額抵免，科威特、烏茲別克斯坦、土庫曼斯坦和吉爾吉斯斯坦等國只對在稅收協(xié)定國已納稅實行抵免。
對轉(zhuǎn)讓定價管理比較寬松或沒有要求的國家有伊拉克、敘利亞、巴勒斯坦、阿聯(lián)酋、科威特和巴林，到這些國家投資的中國企業(yè)應運用轉(zhuǎn)讓定價方法進行稅務(wù)籌劃，以最大限度地減輕境外稅負。
對資本弱化有限制規(guī)定的有土耳其、沙特阿拉伯、也門、阿曼、卡塔爾、希臘、埃及、哈薩克斯坦和塔吉克斯坦，其中，有明確的債務(wù)資本比例規(guī)定的有土耳其、也門、阿曼、卡塔爾、埃及和哈薩克斯坦，到這些國家投資的企業(yè)進行債權(quán)融資應遵守所在國的規(guī)定，以免造成利息被視同股利征收較高的稅收。
三、西中亞國家的預提所得稅政策
世界各國為了將外國投資留在本國境內(nèi)，對跨國公司以股息、利息、特許權(quán)使用費和技術(shù)費及其他各種形式收回投資，要征收一道預提稅。
股息預提稅，伊拉克不征稅、土耳其15%、敘利亞不征稅、約旦不征稅、黎巴嫩10%、以色列20-30%、巴勒斯坦不征稅、沙特阿拉伯5%、也門不征稅、阿曼不征稅、阿聯(lián)酋不征稅、卡塔爾不征稅、科威特15%、巴林不征稅、希臘15%、塞浦路斯不征稅、埃及5-25%、哈薩克斯坦15-20%、烏茲別克斯坦10%、土庫曼斯坦15%、塔吉克斯坦12%、吉爾吉斯斯坦10%。
分公司利潤預提稅，伊拉克不征稅、土耳其15%、敘利亞不征稅、約旦不征稅、黎巴嫩10%、以色列15%、巴勒斯坦不征稅、沙特阿拉伯5%、也門不征稅、阿曼不征稅、阿聯(lián)酋不征稅、卡塔爾不征稅、科威特不征稅、巴林不征稅、希臘10%、塞浦路斯不征稅、埃及5%、哈薩克斯坦15%、烏茲別克斯坦10%、土庫曼斯坦15%、塔吉克斯坦15%、吉爾吉斯斯坦不征稅。
利息融資費用預提稅，伊拉克15%、土耳其10%、敘利亞7.5%、約旦15%、黎巴嫩5-10%、以色列25%、巴勒斯坦5%、沙特阿拉伯5%、也門10%、阿曼不征稅、阿聯(lián)酋不征稅、卡塔爾7%、科威特不征稅、巴林不征稅、希臘15%、塞浦路斯不征稅、埃及20%、哈薩克斯坦15-20%、烏茲別克斯坦10%、土庫曼斯坦15%、塔吉克斯坦12%、吉爾吉斯斯坦10%。
特許權(quán)技術(shù)預提稅，伊拉克15%、土耳其20%、敘利亞5%、約旦15%、黎巴嫩5%、以色列25%、巴勒斯坦5%、沙特阿拉伯15%、也門10%、阿曼10%、阿聯(lián)酋不征稅、卡塔爾5%、科威特不征稅、巴林不征稅、希臘20%、塞浦路斯10%、埃及20%、哈薩克斯坦15-20%、烏茲別克斯坦20%、土庫曼斯坦15%、塔吉克斯坦15%、吉爾吉斯斯坦10%。
綜上所述，境內(nèi)企業(yè)擬到西中亞國家投資，首先要充分了解目標國的各項政策，爭取當?shù)販p免稅優(yōu)惠；其次要利用所在國轉(zhuǎn)讓定價和資本弱化的規(guī)定；再次還要進行股權(quán)架構(gòu)設(shè)計和債權(quán)融資來源設(shè)計，使企業(yè)利潤最大化，以達到投資的目的。
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